Mis à jour le 4 septembre 2026.
Une fois votre domicile transféré en Espagne, la convention conclue entre la Suisse et l’Espagne attribue à l’Espagne l’imposition de votre rente AVS et de votre rente LPP de droit privé : la Suisse ne retient rien à la source sur ces rentes. La prestation en capital du 2e pilier fait exception, retenue en Suisse puis remboursable sur demande. En contrepartie, l’Espagne impose ces rentes à l’IRPF, taxe le patrimoine mondial et exige la déclaration des avoirs détenus hors de ses frontières.
L’Espagne comptait 28 200 Suisses inscrits fin 2025, en hausse de 3,1 % sur un an (OFS). Cette page suit la trame de notre page sur l’Italie et s’en tient aux textes suisses et espagnols cités en fin d’article.
Oui. L’accord sur la libre circulation des personnes prévoit, à son annexe I, art. 24, un titre de séjour de cinq ans au moins pour une personne sans activité, contre des moyens suffisants et une assurance-maladie couvrant l’ensemble des risques. Côté espagnol, le décret royal 240/2007 sur le séjour des citoyens de l’Union s’applique aux ressortissants suisses par sa troisième disposition additionnelle.
Son art. 7 impose, dans les trois mois qui suivent l’entrée, une inscription en personne au registre central des étrangers, auprès de l’office des étrangers de la province ou, à défaut, du commissariat compétent. Le certificat de registre, délivré sur-le-champ, porte le NIE. Sans activité, le dossier réunit une assurance-maladie, publique ou privée, couvrant tous les risques en Espagne, et des ressources suffisantes, sans montant fixe : l’exigence est plafonnée au seuil de l’aide sociale ou à la pension minimale de la sécurité sociale (art. 7, par. 7). L’inscription au registre communal, le padrón, précède la démarche.
En Espagne pour les rentes ; le capital, lui, est retenu à la source en Suisse puis remboursable sur demande. L’art. 18 de la convention du 26 avril 1966 prévoit que les pensions et autres rémunérations similaires versées à un résident d’un État au titre d’un emploi antérieur ne sont imposables que dans cet État. La rente LPP de droit privé d’un résident d’Espagne y est donc imposée, et la Suisse s’abstient. La rente AVS suit la même règle, au titre de l’art. 18 ou, à défaut, de l’art. 21 sur les revenus non expressément mentionnés.
L’exception du droit public. L’art. 19 réserve à l’État qui les paie les pensions versées par un État, une collectivité ou un organisme de droit public, au titre de services rendus, à une personne possédant la nationalité de cet État. Une pension publique suisse versée à un ressortissant suisse reste donc imposable en Suisse ; l’Espagne peut alors en tenir compte pour fixer le taux du reste des revenus (art. 23, par. 1, let. b), ce que l’Agence espagnole des impôts décrit comme une exonération avec progressivité. La même agence précise le cas du bénéficiaire espagnol sans nationalité suisse : sa pension publique suisse n’est imposable qu’en Espagne.
Convention du 26 avril 1966 entre la Suisse et l’Espagne (RS 0.672.933.21, texte consolidé au 24 août 2013) et ordonnance suisse sur l’imposition à la source (RS 642.118.2). Le payeur de la pension, les services rendus à ce payeur et votre nationalité décident de la ligne qui vous concerne (art. 18 et 19).
Au barème progressif de l’IRPF, comme un revenu du travail, sur les revenus mondiaux d’un résident fiscal (plus de 183 jours par année civile ou centre des intérêts économiques en Espagne, art. 9 de la loi 35/2006). Le barème se lit en deux moitiés : six tranches de l’État, de 9,5 % jusqu’à 12 450 euros à 24,5 % au-delà de 300 000 euros (art. 63), plus la part votée par la communauté autonome de résidence (art. 74). Un retraité retient trois montants : le minimum personnel de 5 550 euros, relevé de 1 150 euros au-delà de 65 ans et de 1 400 euros de plus au-delà de 75 ans (art. 57), et 2 000 euros de frais forfaitaires (art. 19, par. 2). Le payeur suisse n’étant pas tenu à la retenue espagnole, la déclaration est due dès 15 876 euros de revenus du travail (art. 96, par. 3), et dans tous les cas lorsqu’une déduction pour double imposition est demandée (par. 4), en avril, mai et juin de l’année suivante.
Pas de régime propre aux retraités dans la loi de l’IRPF. Le régime spécial de l’art. 93, réservé selon son intitulé aux travailleurs, professionnels, entrepreneurs et investisseurs déplacés en Espagne, suppose un contrat de travail, un mandat d’administrateur, une activité entrepreneuriale ou de professionnel hautement qualifié : une pension n’y donne pas accès, et nous n’avons trouvé dans la loi, dans son état au 2 septembre 2026, aucune imposition réduite propre aux pensions étrangères. Le régime italien à 7 % de l’art. 24-ter du TUIR, décrit dans retraite en Italie depuis la Suisse, n’y a pas d’équivalent.
Le patrimoine et le modelo 720 s’ajoutent. Un résident est assujetti à l’impôt sur le patrimoine sur son patrimoine net mondial (art. 5 de la loi 19/1991), la convention réservant à l’Espagne la fortune mobilière (art. 22, par. 4) : minimum exonéré de 700 000 euros et barème de 0,2 à 3,5 % à défaut de règle propre (art. 28 et 30), mais chaque communauté autonome peut fixer son minimum, ses taux et ses bonifications (art. 47 de la loi 22/2009). Il déclare aussi, entre le 1er janvier et le 31 mars, notamment ses comptes, ses titres, assurances et rentes, et ses immeubles situés hors d’Espagne dès que la valeur d’une catégorie dépasse 50 000 euros (disposition additionnelle 18 de la loi générale fiscale ; art. 42 bis, 42 ter et 54 bis du règlement 1065/2007). Un compte suisse qui reçoit un capital du 2e pilier y entre dès que ce seuil est dépassé.
La rente n’est pas retenue. L’art. 18 de l’ordonnance sur l’imposition à la source ne soumet les rentes versées à l’étranger à la retenue que « dans la mesure où le droit international n’en dispose pas autrement » ; la convention en dispose autrement, et la caisse verse la rente brute, après s’être fait confirmer par écrit le domicile à l’étranger, qu’elle vérifie périodiquement (al. 2).
Le capital est retenu dans tous les cas. L’art. 19, al. 1 de la même ordonnance retient les prestations en capital « nonobstant les règles du droit international ». Le remboursement, sans intérêts, se demande dans les trois ans à l’administration fiscale du canton compétent, sur le formulaire Q-IS de l’AFC, que l’autorité fiscale espagnole complète en confirmant qu’elle a pris connaissance de la prestation et que le bénéficiaire est résident au sens de la convention ; dans son édition 01.2026, le formulaire n’exige la preuve d’une imposition effective que pour douze États, dont la France et l’Italie, et l’Espagne n’en fait pas partie. L’art. 18 de la convention vise les « pensions et autres rémunérations similaires » sans mentionner un versement unique : la date de perception, avant ou après le transfert du domicile, et la qualification espagnole du capital s’instruisent avec un avocat fiscaliste. La mécanique suisse, canton compétent compris, est dans rente LPP versée à l’étranger.
Oui, en principe. Le dossier d’un ressortissant suisse ou de l’UE passe à la Caisse suisse de compensation, à Genève, qui verse la rente à l’adresse de paiement choisie librement, généralement dans la monnaie du pays de cette adresse : des euros sur un compte espagnol, des francs sur un compte suisse. Pour sept États dont l’Espagne, la Caisse obtient automatiquement les informations relatives aux décès et n’envoie alors pas le formulaire annuel de certificat de vie (page du 7 février 2025). La règle de nationalité est dans rente AVS à l’étranger ; la 13e rente, versée pour la première fois en décembre 2026, suit le même chemin (13e rente AVS à l’étranger).
La LAMal par défaut. Selon l’OFSP, le bénéficiaire d’une rente suisse domicilié en Espagne, sans rente espagnole, reste soumis à l’assurance obligatoire des soins suisse, auprès d’un assureur autorisé pour l’Espagne et tenu de l’accepter. Il se soigne en Espagne sur l’attestation S1 de son assureur, enregistrée auprès de la direction provinciale de l’INSS, ou en Suisse. Qui perçoit aussi une rente espagnole s’assure en Espagne.
Un droit d’option, exerçable en tout temps. L’Espagne est l’un des six États où un rentier peut s’assurer sur place. La fiche de l’OFAS consacrée à l’Espagne, publiée par l’OFSP (janvier 2025), réserve l’exemption aux rentiers de nationalité suisse ou espagnole et aux membres de leur famille à charge, sur preuve d’une affiliation à l’assurance-maladie publique espagnole, en tout temps, là où la page de l’OFSP prévoit un délai de trois mois pour les autres États. Une assurance privée ne donne aucun droit à exemption, l’exercice tacite est sans valeur juridique (Tribunal fédéral, mars 2015), et sans demande l’Institution commune LAMal, à Olten, est tenue d’affilier le rentier à une caisse suisse.
La porte d’entrée espagnole est le convenio especial. Selon la même fiche, la demande d’adhésion à l’assurance-maladie publique espagnole s’adresse à la direction provinciale de la Trésorerie générale de la sécurité sociale (formulaire TA.0040), la procédure étant décrite sur le site du ministère espagnol de la Santé, et les cotisations sont fixées par les autorités espagnoles ; tant qu’un rentier assuré en Suisse n’y adhère pas, les membres de sa famille résidant en Espagne ne peuvent pas s’assurer individuellement sur place et restent assurés en Suisse. Les conditions et le coût de cette adhésion s’instruisent avec la Trésorerie et l’Institution commune. Le mécanisme, État par État, est dans le droit d’option LAMal.
Nettement moins, en moyenne nationale. Les indices de niveau de prix d’Eurostat pour la dépense de consommation finale des ménages, base UE 27 = 100, situent en 2024 la Suisse à 174,4 et l’Espagne à 90,9 : près du double. Pour les produits alimentaires et boissons non alcoolisées, l’écart est plus étroit, 158,5 contre 95,2. Ce sont des moyennes nationales, et un indice ne dit rien de votre panier ni de votre ville. Notre comparateur du coût de la vie convertit un budget d’une ville à l’autre, le corridor Genève vers Barcelone chiffre ce trajet, et budget d’expatriation en Espagne détaille les postes.
Tout ce qui applique ces règles à votre situation : la qualification de votre caisse, la date de perception d’un capital et son traitement espagnol, l’impôt sur le patrimoine de votre communauté autonome et la portée du modelo 720, avec un avocat fiscaliste ou un asesor fiscal habilité en Espagne. Le choix entre la LAMal et le convenio especial s’instruit avec l’Institution commune LAMal et la Trésorerie générale de la sécurité sociale ; le versement des rentes et le certificat de vie, avec la Caisse suisse de compensation.
Oui. Résident d’Espagne, vous y êtes imposable sur vos revenus mondiaux, rente AVS comprise, au barème de l’IRPF. La Suisse ne prélève rien à la source sur la rente AVS versée à l’étranger.
Pas sur une pension versée au titre d’un emploi privé : l’art. 18 de la convention attribue l’imposition à l’Espagne et l’ordonnance suisse s’efface devant elle. Une pension versée par un État, une collectivité ou un organisme de droit public suisse à un ressortissant suisse, au titre de services rendus, reste imposable en Suisse (art. 19), l’Espagne l’exonérant avec progressivité.
Il est retenu à la source en Suisse dans tous les cas (art. 19 OIS), puis remboursable dans les trois ans sur le formulaire Q-IS. L’Espagne ne figure pas parmi les douze États pour lesquels l’AFC exige la preuve d’une imposition effective.
Pas dans la loi de l’IRPF telle que nous l’avons lue : le régime spécial de l’art. 93 est réservé aux personnes qui s’installent pour un contrat de travail, un mandat d’administrateur ou une activité entrepreneuriale ou hautement qualifiée. Un retraité relève du barème ordinaire, avec le minimum personnel relevé au-delà de 65 et de 75 ans.
Oui, c’est le régime par défaut du rentier suisse domicilié dans l’UE qui ne perçoit pas de rente de son pays de résidence, avec des soins en Espagne sur attestation S1. L’exemption, réservée par la fiche de l’OFAS aux rentiers de nationalité suisse ou espagnole affiliés à l’assurance-maladie publique espagnole, se demande à l’Institution commune LAMal en tout temps.
Oui, sur le modelo 720, entre le 1er janvier et le 31 mars, dès que vos comptes hors d’Espagne dépassent ensemble 50 000 euros au 31 décembre ou en solde moyen du dernier trimestre ; même seuil, catégorie par catégorie, pour les titres, assurances et rentes, et pour les immeubles. Ensuite, une nouvelle déclaration n’est due qu’après une hausse de plus de 20 000 euros.
Vue d’ensemble : retraite à l’étranger depuis la Suisse. Même trame pour l’Italie : retraite en Italie depuis la Suisse. Deuxième pilier : rente LPP versée à l’étranger. Premier pilier : rente AVS à l’étranger et 13e rente AVS à l’étranger. Couverture santé : le droit d’option LAMal. Segment voisin : retraite suisse et retour en France. Démarches du départ : s’expatrier depuis la Suisse.
Chiffrer les deux bouts. Notre comparateur fiscal Genève et Espagne pose les deux systèmes côte à côte, et la fiche Espagne décrit le quotidien sur place.
Rédigé par Sidney LAKEHAL, fondateur d’expatriation.io. En savoir plus sur le cabinet.
Contenu éditorial, décrivant des règles générales à leur date de publication et non une recommandation personnalisée. Les textes, barèmes et conventions cités évoluent.
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